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企业应收账款问题及对策探讨

来源：985论文网添加时间：2020-05-12 10:39

摘要

应收账款风险是商业风险的重要来源。在企业的经营活动中，严格控制应收账款对促进企业的发展具有重要作用。在我国大多数企业中，应收账款的控制都不是很好。主要原因是信用评价体系不健全，内部控制严重，财务管理水平不高。为了降低企业在经营管理过程中收到的资金风险，企业应建立健全的信用评价体系，加强企业财务管理的全面建设，提高公司的财务管理水平，加强内部控制，确保企业健康稳定发展。本文主要分析了韶关市A公司应收账款的现状，分析了A公司应收账款中存在的问题，针对A公司应收账款问题提出了改善企业应收账款的对策，希望对企业有现实意义的帮助。

关键词：应收账款；内部控制；赊销制度

企业应收账款问题及对策探讨

绪论

在交易过程中，卖方应为买方制定合理的销售方法，吸引大量的买方。在向买方销售产品的过程中，买方应在规定的时间内支付全部货款，买方可考虑到产品的充足时间。随着经济和社会的发展，随着全球经济的推进，企业之间的市场竞争越来越激烈。为了实现利润最大化，许多企业扩大了销售规模，使用了贷款金额，即不发放临时信贷，从而销售产品，导致账户资金的存在。调查显示，欧罗巴联赛发达国家和地区的许多公司都选择以自己的商业信誉来销售产品，但他们仍然保持着低标准的不良水平。但最大的区别在于，中国企业没有太多的信贷销售模式。坏账是不能减少的，在不良债券时期，也诞生了大量的坏账。因此，企业必须选择合理的信用模式，保证产品的销售不会下降，产品的销售会降低企业在产品市场上的份额。随着净利润的增加，许多上市公司将收取更高的费用。如果在有限的时间内不进入，将会对公司的经营管理和财务状况产生不利的影响。当企业管理者知道账号无法收回时，如果立即处理，会影响企业的实际收入，导致实际收入的增加，从而扭曲了正常运营的实际结果。目前，账户资金的合理管理和企业资金利用率的提高越来越受到人们的关注。探讨这一现象的发生具有重要的现实意义。

第一章 A公司应收账款的现状

1.1 A公司简介

韶关市A公司于2016年12月09日在韶关市工商行政管理局注册成立，在多年的发展壮大中，公司始终为客户提供良好的产品和技术支持，完善的售后服务，公司主要从事住宅建设项目；承接市政工程、土方工程、景观工程；室内水电安装；室内装修；广告策划；弱电工程建设；电子系统设计与安装；智能电子产品维护、维修服务；设计、安装与维护：闭路监控系统、防盗系统。访问控制系统、楼宇对讲机系统、智能住宅系统、电子商务、计算机软件和硬件的开发、安全技术预防系统的设计、建设和维护；

1.2 A公司应收账款总额

为了更清楚地分析A公司的应收账款数据，本文选取A公司2015~2019年的五年应收账款数据，如表1所示。

表1 2015-2019年A公司应收账款情况表(单位:万元)

科目 2015年 2016年 2017年 2018年 2019年

应收账款 9127.29 12071.53 12979.64 17287.88 32794.27

其他应收款 3579.85 4632.34 8217.16 7904.36 22272.75

合计 12707.14 16703.87 21196.80 25192.24 555067.02

2015-2019年A公司连续5年应收账款的增长额情况如表2所示:

表2 2015-2019年A公司应收账款增长额情况表(单位:万元)

科目 2015年 2016年 2017年 2018年 2019年

应收账款年增长额 4476.27 2944.24 908.11 4308.24 15506.39

其他应收款增长额 288.19 1052.49 3584.82 -312.80 14368.39

合计增长额 4764.46 3996.73 4492.93 3995.44 29874.78

2015-2019年A公司连续5年应收账款的增长率情况如表3所示:

表3 2015-2019年A公司应收账款增长率情况表

科目 2015年 2016年 2017年 2018年 2019年

应收账款年增长率 96.24% 32.26% 7.52% 33.19% 89.70%

其他应收款增长率 8.76% 29.40% 77.39% -3.18% 181.78%

合计增长率 59.99% 31.45% 26.90% 18.85% 118.59%

如表3所示，2015-2019年A公司应收账款和其他应收款的总体增长相对较快，表现出极度不稳定，增长率差异很大。

此外，如表4所示，三年来，特别是2018-2019年期间，来自韶关市A公司的应收账款数额逐年增加。

表4 A公司2015-2019年三年以上应收账款情况表(单位:万元)

科目 2015年 2016年 2017年 2018年 2019年

应收账款 9127.29 12071.53 12979.64 17287.88 32794.27

三年以上账龄 153.05 286.48 364.53 532.25 1084.57

计提坏账准备 218.91 333.89 445 502.06 742.39

1.3 A公司应收账款占营业收入的比重

根据A公司的财务会计，类似于大多数工程企业，采用权责发生制会计方法。按照确认主要业务收入的完成百分比法，即项目结算，无论是否从建造商那里收到资金，都被视为主要业务的收入，即主要业务的收入=银行存款的收入+应收账款。也就是说，A公司财务会计的主要业务收入包括部分应收账款。图3-1显示了2015-2019年应收账款主要业务收入的比例和增长情况。

图1 A公司应收账款占营业收入比重图

第二章 A公司应收账款中存在的问题

2.1 企业内部控制制度不完善

A公司资产少，规模小，管理结构简单，一人兼职工作，多任务严重，缺乏合理的内部控制制度和制度。此外，企业会计人员素质低下，经理强调利润的创造，但针对收到的资金，强调缺乏账目，收款期长，甚至可能导致卖方资金流失。该公司缺乏必要的内部控制和严格的交易对手信用检查。没有信用评级的方法，信用销售依赖于行政干预和领导的主观愿望，账户管理制度不完善。因此，企业必须建立完善的内部控制制度，防范风险，提高效率，保证企业的整体活力。公司必须按照严格规定的信用政策开展信用活动。接收资金应立即存入、定期收取、核对并确认不能收取的。

2.2 信用评估方法不完善

A公司盲目使用传统的资金偿付能力和担保周期等方法对客户信用进行评估。为了抢占市场，扩大销售，企业利用信贷销售来维持客户的业务关系，我们采取现金折扣政策，包括产品折扣等措施。我们鼓励商业伙伴预先支付预付款，作为一种贸易关系发展成为一个使用商业信用的公司。然而，当公司认定合伙人的信用时，存在一定程度的盲目性，商业信用调查还不够充分，法律对其利益的保护意识相对较低。这种伙伴关系很可能引发流氓事件，特别是对公司的创业阶段产生重大不利影响，有时还会导致流动资金链的崩溃，最终会造成严重的经济损失。

2.3 应收账款处理方式不合理

第一，A公司害怕损害商业伙伴的利益。第二种情况，通过阻碍企业合作伙伴的追偿，第三种情况是一种不充分的赔偿制度，所以如何充分主张被动等待，应该有充分的预防和控制。目前市场上有许多基金经理，由于A公司无法确认其合法性，A公司无法获得更高的服务费用。另外，我国的信用管理制度不健全，司法机构没有明确的处罚，执法力度不够，公司不想浪费律师的成本和时间成本。因此，企业可以选择有效、合法的注意方式。

第三章改善A公司应收账款的对策

3.1 建立一个精简高效的内部控制体系

加强企业内部控制是控制应收账款的有效途径。应收账款控制是财务管理和企业管理的重要组成部分。因此，在A公司管理中，应加强管理，确保应收账款的控制采取更加严格的内部控制措施。该系统在降低企业经营风险方面发挥了重要作用。特别是对于A公司，针对A公司的结构特点，应加强A公司内部控制，以更完善、更严格的企业管理制度来限制主观行为。同时，在加强A公司内部控制的过程中，管理者应加强监管，尤其是对财务部门的监督，以保证财务部门在应收账款控制中发挥更大的作用。加强A公司内部控制，最终目标是将“人治”改为“法治”。这里所谓的法治，是指A公司的规章制度，因此加强内部控制可以发挥更好的作用。

3.2 建立完善的赊销制度

建立健全的信用销售体系，加强对信用销售的控制和授权。在应收账款的日常管理中，A公司管理者要统一协调销售和支付环节。销售人员不仅负责产品的销售，还承担相应的产品回收责任。对于盲目追求完成业务的销售人员，缺乏对支付回收现状的考虑，A公司应采取积极措施进行变革，而不是要求财务人员对应收账款的收回承担全部责任。

3.3 成立应收账款坏账准备金

无论A公司如何严格处理应收账款的回收和管理，都不可避免地存在着坏账风险。一旦债务人发生资金周转失败，恶意违约，甚至破产、人身事故、应收账款很难收回。因此，A公司应遵循稳健原则，设立应收账款坏账准备金，以弥补坏账损失。当一家公司有坏账时，其每月收入的5%可以用来弥补损失，从而在大量订单失败后尽量减少流动性失效的风险。有了这一准备金，一旦A公司遇到短期客户拖欠，A公司管理人员也可以更冷静地面对信用风险，坏账准备金已成为企业的“保管人”。这不仅保证了管理层的利益，而且维护了应收账款管理的秩序。确保企业高效运行，保持企业稳定发展。同时，坏账准备金的设立可以大大增强客户对企业的信心，有良好的还款记录，保证供应商和投资者的权益不受影响，从而促进企业的长期稳定发展。提高企业资本积累和风险防范意识，减少可能出现的坏账损失。

结束语

在当前的市场环境下，信用销售可以给企业的销售带来好处，但基于应收账款管理的问题，仍然存在许多不利因素。我们也不能相信信贷销售是解决困难销售问题的灵丹妙药。因此，应收账款的优势引起了学者们的共识。实现企业应收账款管理的目标尤为重要。首先，企业管理者应高度重视应收账款的有效控制，最大限度地降低应收账款风险。处理应收账款管理中的对立统一问题，力求实现应收账款管理的目标，应收账款风险管理既是一系列程序，也是一种管理理念。这需要各部门的密切配合，特别是高层管理人员的关注，才能从上到下有效地实施。风险管理方法适用于应收账款的管理，从风险识别、风险评估到风险控制，力求减少应收账款损失的可能性和应收账款损失的程度，克服传统应收账款管理的缺陷。需要指出的是，应收账款的风险管理也应建立在传统的管理模式的基础上，需要进一步完善。因此，新时期的企业应把应收账款管理作为一项长期制度化的工作，加强应收账款的会计管理，防范资金风险，保护投资者利益，提高企业经济效益。

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