财务管理论文：国人企服公司在现金流管理存在的问题及其成因

国人企服公司在现金流管理存在的问题及其成因

　　劳务派遣类企业经营的主体是代为缴纳代理业务产生的现金流，其收入面对的是企业与个人，支出面对的是行政执法部门和供应商，如图6劳务派遣问题构成图所示，现金流管理存在的问题是由于对代理企业客户、代理个人客户、供应商、行政及税务部门四方面发生业务时产生的负面影响构成。

　　本章以国人企服公司在经营中发生的一些情况为例，通过以上四个方面发生业务时产生的现金流问题进行分析。外部因素主要从企业客户支付时间延迟导致问题、银行同城委托的负面影响，以及个人代理业务增减量较为频繁等方面进行分析；内部因素主要从企业缺乏现金流管理思维、现金流管理模式不理想、现金流预算管理不精确、企业投资活动缺乏战略规划等方面进行分析。

　　4.1企业外部存在的负面因素

　　4.1.1企业客户现金支付时间延迟问题

　　由于是代理社保公积金和代发工资等项目，客户劳务派遣人员增加或者减少、工资绩效等变动都会产生入账金额不同的情况。客服部需要与企业客户进行核实预算表，在与对方确认通过后，会在3-5个工作日到账，具体流程如下（见图7）：企业客户在核实预算表环节和支付金额环节常常会有延迟情况的发生，当客户支付时间超过银行同城委托支付时间，将会发生垫付款。过多的垫款会直接导致费用的增加、企业资金链断裂等隐患。

　　例如，国人企服在2014年10月，K公司在确定支付预算表无误后，没有及时划款，而当月25日时，企业已通过同城委托收款方式缴纳了公积金费用，结果在28日收到对方客户倒闭邮件，发生了 8.7万元的垫付款，而此费用由于对方倒闭，直接计入坏账，导致费用增加。

　　4.1.2银行同城委托收款过早或过晚带来的问题

　　同城委托收款是指收款人按照合同约定，在特定期间内委托开户行向同城的付款人收取特定款项，付款人开户行根据付款人的授权，直接从付款人账户支付款项。由于劳务派遣的工作性质约束，社保费用、住房公积金、个人所得税的支付方式都是以同城委托收款方式支出。支出的时间各有不同（如表3所示）。在工作中发现，社保费用是次月5-20日每天上午7-9时发起支付指令，住房公积金是当月的25日或26日不定期进行一次支付指令，个人所得税是由财务人员进行网上申报操作通过后，点击支付。三种方式各有不同，如表4所示：

　　其中社保费用、个人所得税相关费用支付时间周期较长，如支付时间过早，会减少企业现金流管理时间和垫付款发生概率增加等，使企业经营处于被动情况。如果过晚支付，同城委托费用款项，会直接导致网上申报系统冻结、滞纳金等企业费用增加，更会影响其他服务质量，带来企业商誉的降低，影响企业竞争力。

　　4.1.3个人代理业务增减量频繁的问题

　　个人代理业务由于其性质，服务人员多为外地流动人口和本地待业或个体户人员组成，必然导致此业务在日常经营中业务量的增加和减少较为频繁，社保收费档的变化也较大，但次项目的基数较大，有国家政策的诱导，发展潜力最为广阔。在实际工作还是会导致以下一些情况发生：

　　（1）未做减员操作。如不能按时减员操作，会导致塾款的发生，费用的收回可能性较低，直接导致费用增加，现金流管理的风险较大。

　　（2）未做增员操作。如在实际工作中有增员操作，而实际上未操作成功的情况发生，如在三个月内进行补报，不会带来影响。但未操作成功而且时间超过3个月，会直接导致客户无法购房产、机动车等操作，公司声誉与法律风险较大。

　　（3）未做社保及公积金缴纳基数更改。社保基数未改变，后期则无法做补缴，对客户未来收益会有影响，也会引起企业声誉和法律风险。

　　4.2企业内部存在的负面因素

　　结合劳务派遣公司的特点，企业内部存在的问题及其成因主要表现预算管理不精确、现金流管理制度不重视、企业现金流管理流程不健全、企业投资活动缺乏战略规划等方面。

　　4.2.1企业现金流预算管理不精确

　　劳务派遣公司主要经营的是以现金流为产品收支的经营活动，对于客户，预算表是公司向企业客户征收的价目表。如表1所示，每一项的征收的都有其公式，例如社会保险就是由以下几个公式构成养老保险：养老保险基数X20%（企业部分）+养老保险基数X8%失业保险：养老保险基数Xl%基本医疗保险：医疗保险基数X10% （企业部分）+ （医疗保险基数X2%+3）（个人部分）生育保险：医疗保险基数X 0.8%虽然各个项目的公式能够确定，但每个公司甚至到每个人的养老保险基数和基本医疗保险基数都会有所不同。除此之，还有个人所得税申报公式都是有国家相关规定的公式所得，但申报人的公式基数不同，要求制作预算表需要精确。而国人企服在实际工作中，客服会经常混淆客户缴纳基数，甚至有随意估计预算表中的数额，导致后期反复与客户进行协商，影响企业的服务质量和效率。

　　在2013年11月至2014年3月期间，国人企服有一家世界五百强企业因预算表核实过于频繁，影响到企业员工工资发放时间延期和财务预算延期等情况，提出了撤回，使企业每月直接减少15%的收益。各个部门没有把预算管理上升到企业经营管理的重要手段和方法的高度去看待和执行，导致公司的服务质量下降，客户支付时间过晚等情况发生，甚至导致老客户的流失。

　　公司内部管理中，现金流的预算就像企业飞速运行车辆的操作盘，既要预算每个月支付时间点时是否有足够的资金可以支付，又要考虑如何利用预算表使现金流的投资使用时间延长，给企业带来更多的财务收益，而国人企服在这方面做得还有很大欠缺。
 

　　4.2.2现金流管理制度不重视

　　国人企服现金流管理制度是规范企业现金流流入（例如，企业客户、个人代理客户、包干式客户实际到款核实情况）与现金流支出（例如，企业员工薪金支出、现金流管理成本支出、管理费用等）的一种制度，这只能满足日常工作的需要，并没有把公司形成的有效现金资源合'理的利用。只是把现金流管理制度片面的认为是企业财务部门的事情，认为不值得财务部门以外的企业部门去关注，不重视此制度的执行，导致企业丧失投资机会，各个部门在现金流管理制度承担的责任模糊不清，相互推脱，严重时直接影响公司流程之间的衔接性和流畅性，导致公司运营效率下降，竞争力降低等情况发生。

　　4.2.3现金流管理流程不健全

　　国人企服现金流管理流程只针对收入的确认，和支出费用成本时的核实，两条线为主的方式，但对于劳务派遣公司已现金流为主体的企业，两条现金流管理流程远远无法满足现金流管理战略的目标。在日常的经营活动中，企业领导重点过多的在于企业客户是否按时到账，利润（其中管理费）的收入比例，在缴纳现金流的成本规定期限内是否完成实际操作，而没有从整体上规划现金流的运营时间，按时间长短把现金流管理时间较长的资金通过现金流管理流程规划到一个用于投资的账户中，并在支付前期，把投资账户资金重新转入协议账户，等待银行托收，没有很好地利用现金流管理带来的财务收益。

　　4.2.4企业投资活动缺乏战略规划

　　投资活动是根据企业的宏观和微观环境分析，通过对自由现金流的合理利用，根据公司业务产生的不同时间周期和资金量进行系统规划，包括对投资时间周期、投资项目比例、投资结构和投资类型等方面进行规划，保证企业在正常的经营发展中资金得到合理的利用。而国人企服公司没有利用现金流管理带来的投资潜力，被动的等待投资项目而没有主动寻找市场带来的投资机遇，增加了企业的机会成本。例如，中国建设银行、中国工商银行幵立的企业宏投资项目规定，企业可以按50万为单位投资到银行账户，收益可达一般活期利息的2.5倍，并且工作日可以在上午9点到下午3点以10万元为单位转出。类似的投资在市场上举不胜举，而国人企服的经营活动不适合企业的长期发展。

　　4.3导致企业现金流管理问题的原因

　　4.3.1企业管理层对现金流管理不够重视

　　国人企服由于前期的发展比较缓慢，公司的投资者同时又是企业的经营者，企业的权利掌握在少数人手中，经营过程中又过于保守，没有看到企业性质带来的现金流管理的潜在价值，而更关注企业的主营业务收入和风险，导致现金流管理方面的诸多问题。长期如此，不仅会减缓企业的发展速度，也会使企业逐步丧失竞争力，在优胜劣汰的市场竞争中存在被其他同类企业兼并的可能。

　　4.3.2现金流管理方法缺乏科学性

　　国人企服的业务大部分是由现金流的预算表构成，收入和支出都有一定的时间和资金流向特性。而企业没肴合理的根据业务收入支出的特性编制现金流计划表，经常出现现金流成本过早支出，或者延迟支付等情况，如果出现大额的塾付情况发生，会直接导致资金链断裂，对现金流进行分析的难度也会增加。

　　4.3.3企业制定战略管理目标不合理

　　目前，国人企服现金流管理的目标主要是服务于客服部，做客户到款确认和行政管理部费用支出，而没有根据企业现金流支出较为确定、现金流量表现平稳、现金流的成本弹性小、收益较低、经营稳定、有较多的滞留现金流等特点，制定一个以现金流管理带来收益为企业战略管理目标的经营方式。